В данном разделе собрана информация о случаях: когда и кто уплачивает налоги с доходов физических лиц (НДФЛ) и основные ставки налога. Описаны особенности налога на собственность для физических лиц.

  • НДФЛ

    Когда возникает необходимость заполнять налоговую декларацию?

    Физическому лицу нужно подавать в обязательном порядке налоговою декларацию в небольшом перечне случаев, а именно:

    • если физическое лицо является частным предпринимателем
    • при осуществлении официальной независимой профессиональной деятельности
    • при выезде за границу на постоянное место жительства
    • при получении доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами (иностранцы и иностранные организации, физические лица не являющиеся предпринимателями). Например: доход от аренды, безвозвратная финансовая помощь, доходы от интеллектуальной собственности, подарки на сумму, превышающую 1,4*мин ЗП, выплаты из-за границы (кроме официальных через налогового агента)
    • при получении в год суммы более 120 минимальных зарплат от двух и более налоговых агентов в виде оплаты контракта, зарплаты, премии или вознаграждения согласно договора
    • при проведении инвестиционных операций с ценными бумагами (купля-продажа или обмен ценных бумаг, которые подразумевают под собой владение частью собственности на предприятие)
    • при получении благотворительной помощи от организации, не являющейся благотворительной, в сумме, превышающей 1,4*мин ЗП в год
    • при прощении кредита в сумме превышающей 0,5 мин ЗП
    • при использовании с/х земли площадью свыше 2 га и продажи с/х продукции, если реализована в год продукции живодноводчества свыше 100* мин ЗП
    Во всех остальных случаях заполнение налоговой декларации не требуется, так уплата налога осуществляется налоговым агентом (к примеру, работодателем) по мере необходимости. В случае подачи декларации налоговым агентом, подача личной налоговой декларации носит добровольный и необязательный характер. Важно знать, что физическое лицо имеет право компенсировать часть своих расходов путем получения налоговой скидки, а также вернуть переплаченную сумму в случае, если самостоятельно выявит излишне уплаченные налоги. В обоих случаях потребуется заполнение налоговой декларации. Окончательный контроль за правильностью сумм уплаченных налогов несет физическое лицо - налогоплательщик.

    Ставки НДФЛ (до 2016 года)

    Ставки на налог с дохода физических лиц могут быть 0%, 5%, 15%, 20%, 30%.

    0% - применяется для всех пенсий меньше трех минимальных зарплат. При продаже одного легкового автомобиля или мотоцикла в год. При продаже объекта жилой недвижимости (либо его части), не являющегося полученным по наследству и находящегося в собственности три и более лет, один раз в год. При получении наследства от родственника первой степени. При проведении операций с государственными ценными бумагами.

    5% - уплачивается от продажи движимого и недвижимого имущества, наследства полученного не от члена семьи первой степени родства и не от иностранца. При получении дивидендов на акции или корпоративные права, если предприятие уплачивает налог на прибыль.

    15% - уплачивается от полученного наследства от нерезидента Украины. Если зарплата или доход по контракту не превышает 10 минимальных заработных плат в месяц или 120 минимальных заработных плат в год.

    20% - уплачивается на доходы свыше 10 минимальных заработных плат в месяц или 120 минимальных заработных плат в год. На доходы частных предпринимателей кроме работающих по упрощенной схеме налогообложения, доходы лиц, ведущих самостоятельно профессиональную деятельность, доходы полученные в качестве дивидендов, доходы от операций с ценными бумагами, от продажи авторских прав, гонораров и нематериальных активов.

    30% - уплачивается с выигрышей кроме лотерей и спортивных соревнований. 

    Ставки НДФЛ (с 2016 года)

    Ставки на налог с дохода физических лиц могут быть 0%, 5%, 15%, 18%.

    0% - применяется для всех пенсий меньше трех минимальных зарплат (4134,00 грн) . При продаже одного легкового автомобиля или мотоцикла в год. При продаже объекта жилой недвижимости (либо его части), не являющегося полученным по наследству и находящегося в собственности три и более лет, один раз в год. При получении наследства от родственника первой степени. При проведении операций с государственными ценными бумагами.

    5% - уплачивается от продажи движимого и недвижимого имущества. При получении наследства полученного не от члена семьи первой степени родства и не от иностранца (не резидент). При получении дивидендов на акции или корпоративные права, если предприятие уплачивает налог на прибыль.

    15% - применяется для всех пенсий превышающих 10 прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц лиц (11300,00 грн.)

    18% - уплачивается от полученного наследства от не резидента Украины. На все доходы - зарплата, доходы частных предпринимателей кроме работающих по упрощенной схеме налогообложения, доходы лиц, ведущих самостоятельно профессиональную деятельность, доходы полученные в качестве дивидендов, доходы от операций с ценными бумагами, от продажи авторских прав, гонораров и нематериальных активов и прочих доходов не попадающих под ставки 0% и 5%.

    С каких доходов уплачивается НДФЛ

    • Заработная плата и пенсия - 15 - 20%
    • Доход, полученный по контракту или договору - 15 - 20%
    • Доход от сдачи имущества в аренду или лизинг - 15 - 20%
    • Выигрыш - 30%
    • Подарки и наследство, полученное от нерезидента Украины- 15%
    • Наследство, кроме полученного от члена семьи первой степени родства - 5%
    • Прощенный кредит - 15 - 20%
    • Выплата по программе страхования жизни (схема 40 на 60) 40% выплаты - 0%; 60% выплаты - 15 - 20%
    • Оплата стоимости страховки, сделанной третьим лицом - не членом семьи - 15 - 20%
    • Доход в качестве дивидендов от ценных бумаг - 0 - 5 - 20%
    • Доход от авторских прав, гонораров и нематериальных активов (пассивный доход) - 15 - 20%
    • Доход от операций с ценными бумагами - 15 - 20%
    • Доход от продажи лома драгоценных металлов - 15 - 20%
    • Доход от продажи движимого имущества чаще одного раза в год - 5%
    • Доход от продажи недвижимости чаще одного раза в год, пробывшей в собственности не меньше трех лет и не полученной в наследство - 5%
  • Единый социальный взнос

    Единый социальный взнос (ЕСВ) простым языком - это скрытый налог в виде обязательного платежа. Налог уплачивается со всех сумм выплачиваемых физ. лицу налоговым агентом (тот, кто ответственный за перечисление и контроль уплаты налогов), кроме сумм:
    • социальных выплат разного рода – социальной помощи (оплаты лечения, при рождении ребенка, при увольнении, при выходе на пенсию, подъемные молодым специалистам и прочие социальные выплаты, прописанные в коллективных договорах) и медицинского страхования, а также выплат на постройку или передачу недвижимости сотрудникам;
    • компенсаций – командировочных, оплат за питание, за использование в рабочих целях личного оборудования и/или транспорта, за проезд к месту работы, за задержки выплат;
    • культурно-оздоровительных выплат - на организацию детских праздников и подарки детям, на оплату обучения (в том числе и членам семьи);
    • доходов по акциям (в случае владения частью предприятия или организации);
    • выплат за изобретения, открытия, рационализаторские предложения и их использование;
    • выплат по авторским и смежным правам не штатным сотрудникам СМИ, изданий, театральных коллективов.
    Ставка ЕСВ составляет 22% от суммы всех положенных физ. лицу выплат (база). Предельный размер базы равен 25 минимальным зарплатам – 34 450,00 грн, Максимальный размер ЕСВ составляет 7 579,00 грн. на одно физ. лицо. Т.е. если физ. Лицу положено выплатить 34 450,00 грн., то полная сумма затрат налогового агента на выплату составит 34450,00 + 7579,00 = 42 029,00 грн. Физические лица - предприниматели уплачивают ЕСВ сами за себя
  • Военный сбор

    Военный сбор - это временный сбор или налог который уплачивают физлица. Ставка сбора составляет 1,5%.

    Военный сбор не уплачивается с:

    • социальных выплат: пенсий, помощи, стипендий, чернобыльских.
    • страховых выплат в т.ч. по пенсионному страхованию и страхованию жизни.
    • компенсаций: за покупку спецодежды, оборудования, проезда, лечения и оздоровления, прочих компенсаций.
    • оплаты обучения.
    • государственных программ доступного жилья и энергоэффективности.
    • благотворительности.
    • доходов физлиц-предпринимателей уплачивающих Единый налог.

    Во всех остальных случаях военный сбор уплачивается. Ответственным за контроль и уплату военного сбора является налоговый агент.

  • Транспортный налог

    В 2016 году будут действовать новые правила уплаты транспортного налога для физических и юридических лиц. Налогом будут облагаться легковые автомобили возрастом до 5 лет и средней стоимостью больше 750 минимальных зарплат (1378,00 грн.) или свыше 1 033 500,00 грн. (свыше 43 000 дол. США). Ставка налога составляет 25 000,00 грн. за один автомобиль в год.
    Важно! Оценка стоимости транспортных средств проводится Министерством экономического развития.
    Процедура оплаты для физлиц следующая - до 01 июля налоговая отправляет уведомление о необходимости оплатить налог. Особенности расчета - налог уплачивают только за те месяцы когда Вы владели машиной. т.е. если машина была куплена в Октябре, то заплатить нужно будет только за 2 месяца в году. И если Мае автомобилю исполнилось пять лет, то заплатить нужно будет только за 5 месяцев. Просим Вас проверить расчетную стоимость своего автомобиля на сайте Министерства экономического развития по ссылке . В 2015 году ставка налога также составляла 25 000,00 грн, но под налог попадали автомобили младше 5 лет и с объемом двигателя 3,0 литра.
  • Налог на недвижимость

    Налог на недвижимость уплачивают все абсолютно владельцы недвижимости. Оплата идет за все помещения кроме:
    объектов государственной собственности или местных органов;
    школ и детских садов;
    детских домов семейного типа;
    общежитий;
    непригодного для проживания жилья;
    промышленные (производственные) и складские помещения;
    МАФы;
    все объекты используемые сельскохозяйственными производителями для производства;
    все объекты в собственности организаций инвалидов;
    объекты которые используют религиозные организации;
    жилая недвижимость принадлежащая детям сиротам и детям-инвалидам воспитываемые одинокими родителями.
    Ставку налога на объект недвижимости устанавливают местные органы власти. Местные органы власти имеют право устанавливать максимальную ставку в 3% от минимальной зарплаты - 41,34 грн. за метр квадратный. Кроме того местные органы имеют право устанавливать разные ставки для объектов жилой и не жилой недвижимости и определять льготы на уплаты.
    Правила расчета налога.
    Не взимается налог с 60 метров квадратных квартиры и 120 метров квадратных дома - налогом облагается только все что свыше. Также местные органы власти могут ввести свои правила на снижения площади налогообложения.
    Внимание! Если объект недвижимости используется для получения дохода (сдача в аренду, лизинг, другое коммерческое использование), то местные власти не могут уменьшить площадь налогообложения (вт.ч. налог с квартир и домов будет взиматься со всей площади).
    Отдельно введена ставка налога в 25 000,00 грн. на квартиры больше 300 метров квадратных и домов больше 500 метров квадратных на каждый такой объект.
    Правила оплаты налога для физлиц.
    В случае необходимости платить налог физлицу отправляют квитанцию на оплату от местной налоговой до 1 июня. Оплату необходимо произвести в течении 60 дней. Местная налоговая на запрос владельца обязана показать все расчеты и при необходимости произвести перерасчет.